Canadá. A convenção de dupla tributação, emendada por protocolos assinados em 15 de abril de 1980, 16 de outubro de 1985 e 7 de maio de 2003, entrará em vigor no Canadá a partir de 1 de janeiro de 1976. A convenção entrará em vigor no Reino Unido para. Até 1 de Janeiro de 1976. Imposto sobre Sociedades por qualquer ano financeiro com início em ou após 1 de Abril de 1976. Imposto sobre o Rendimento e Imposto sobre as Obrigações de Capital para qualquer ano de avaliação com início em ou após 6 de Abril de 1976. A partir de 1 de Agosto de 1976. A troca de notas sobre a arbitragem em 2015 foi assinada em 11 de Agosto de 2015, entrou em vigor em 21 de Dezembro de 2016 e produz efeitos no Reino Unido e no Canadá a partir dessa data. Regras adicionais às disposições sobre a arbitragem que foram inseridas na Convenção sobre a Dupla Tributação entre o Canadá e o Reino Unido pelo protocolo de 2014. Informações do documento. Published 25 January 2015.Actualizado 5 January 2017.5 January 2017 2015 Anada UK Troca de Notas sobre Arbitragem - não em vigor actualizado com novo pdf.11 Abril 2016 Texto descritivo acrescentado A troca de notas sobre a arbitragem em 2015 foi assinada em 11 de Agosto de 2015 e ainda não entrou em vigor.25 Janeiro 2015 Primeira publicação. O Protocolo revisado prevê um mecanismo para a alocação do rendimento de opções de ações entre os países. No anexo B do quinto Protocolo, o Protocolo ao Tratado do Canadá e os Estados Unidos, existe um acordo entre o Canadá e os Estados Unidos da América. Estados Unidos sobre como tributar o rendimento de emprego das opções de compra de ações No passado, havia uma inconsistência entre os dois países que às vezes resultaram em dupla tributação Para aliviar esta questão, os dois países concordaram em tributar a renda de empregos em uma proporção acordada A proporção é baseada no número de dias em que um indivíduo foi empregado no local de trabalho para o número de dias empregados entre a data de concessão ea data de exercício Suponha que a seguir Um indivíduo foi concedido uma opção conservada em estoque no primeiro dia de seu emprego em Canadá. O indivíduo trabalhou por 300 dias em Canadá antes de mover-se para os Estados Unidos. O indivíduo exercitou as opções 400 dias após mover-se para os Estados Unidos. Um caso como esse, 300 mais de 700 dos rendimentos do trabalho serão alocados para o Canadá eo restante alocado aos Estados Unidos. Não obstante o acima, as autoridades competentes de ambos os países podem concordar em atribuir o rendimento de uma maneira diferente se ambos os países concordarem Por exemplo, se as opções foram concedidas em dinheiro ou não sujeitas a um período substancial de aquisição de direitos, então a autoridade competente pode realocar a renda de emprego. TAX DICA DE A SEMANA é fornecido como um serviço gratuito para clientes e amigos das empresas membro do Grupo Especialista Fiscal O Grupo Especialista em Impostos é uma afiliação nacional de empresas que se especializam em pro Fornecendo serviços de consultoria fiscal para outros profissionais, empresas e pessoas de alto patrimônio líquido em questões fiscais canadenses e internacionais e disputas fiscais. O material fornecido em Tax Dica da Semana é acreditado para ser preciso e confiável a partir da data que está escrito As leis fiscais são Complexo e estão sujeitos a mudanças freqüentes Conselho profissional deve sempre ser procurado antes de implementar qualquer planejamento tributário Nem o Grupo Especialista Fiscal nem qualquer empresa membro pode aceitar qualquer responsabilidade pelas consequências tributárias que podem resultar de agir com base no conteúdo do presente documento no Canadá - Em 21 de setembro de 2007, após dez longos anos de negociações, o Secretário do Tesouro dos Estados Unidos e o Ministro das Finanças do Canadá assinaram um importante acordo fiscal que atualizava certas disposições da Convenção do Canadá - Tratamento Tributário Esta actualização, o Quinto Protocolo, destinava-se a corrigir o impacto que as regras fiscais ultrapassadas tiveram na mobilidade de capitais e também a limitar Apesar de reconhecer que há muito tempo, os profissionais de impostos canadenses criticaram certas disposições como tendo sido mal elaboradas e sem a amplitude e flexibilidade necessárias para evoluir com estruturas financeiras cada vez mais sofisticadas. O protocolo Âmbito é ambicioso As disposições destinam-se a. Eliminate retenção de impostos sobre os pagamentos de juros transfronteiriços. Extender os benefícios do tratado para os membros do tratado de LLCs sociedades de responsabilidade limitada. Restruir a capacidade de entidades híbridas de reivindicar benefícios do tratado. Redefine certos limiares estabelecimento permanente. Permit Os contribuintes a exigir que determinadas questões-chave de dupla tributação ser resolvido através de arbitragem. Gran reconhecimento mútuo de contribuições de pensão e. Clarificar a tributação das opções de ações decorrentes de emprego transfronteiriço. Canada também agora finalmente adotou uma regra de limitação de benefícios trazendo-o em linha Com outros parceiros do tratado dos EUA. Entrará em vigor no dia em que a Câmara dos Comuns do Canadá e o Senado dos Estados Unidos completem seus respectivos requisitos constitucionais e processuais e trocaram instrumentos de ratificação. O governo canadense aprovou a legislação que implementa o protocolo em dezembro de 2007. Alterar a Lei de Convenção Fiscal do Canadá e dos Estados Unidos de 1984, o protocolo agora aguarda a ratificação pelo Senado dos EUA Certas disposições serão aplicadas retroativamente, enquanto outras serão adiadas até que o protocolo seja ratificado. Impostos de Retenção. Interest Retenção de impostos sobre juros pagos a não residentes do Canadá Para o endividamento entre as partes que negociam uns com os outros em uma base de braço s-comprimento ou seja, sem relação serão totalmente eliminados a partir de 1 de janeiro de 2008, desde que o interesse não é interesse de participação, isto é, vinculado ao desempenho de lucro. Pretenção de impostos sobre juros pagos sobre endividamento de partes relacionadas Será interrompido durante um período de três anos. No primeiro dia do segundo mês após o A taxa será reduzida para 4 no ano seguinte e será totalmente eliminada no ano subseqüente. De acordo com as regras tributárias canadenses, os juros são Dedutível em regime de competência O adiamento do pagamento efetivo de juros para um ano fiscal subsequente com uma menor taxa de retenção na fonte pode aumentar o fluxo de caixa. Em 13 de novembro de 2007, em um evento não relacionado ao protocolo, o governo canadense introduziu uma emenda ao C-28, Orçamento e Declaração Econômica Implementação Lei, 2007 A decisão de estender este benefício do tratado para todos os parceiros do tratado do Canadá s Através da alteração da legislação tributária interna dentro de uma questão de semanas após o protocolo dos EUA levanta a questão de por que demorou tanto tempo para realizar o mesmo resultado com o Canadá s maior negociação partn Dividendos Apesar de os Estados Unidos terem negociado taxas reduzidas de imposto de renda de dividendos com outros países, como o Reino Unido, Estados Unidos e Canadá concordaram em não fazer nenhuma alteração Para as taxas de imposto de renda de dividendos, embora tenha havido alguns ajustes moderados de questões de definição irritante Em conformidade, a taxa 15 reduzida para 5 quando a empresa beneficiária possui 10 ou mais do capital votante da empresa pagadora permanecerá em vigor. No âmbito do protocolo s Uma alteração esclarece que a taxa reduzida de retenção sobre os dividendos será aplicada aos dividendos pagos por uma corporação canadense quando as ações da corporação canadense forem de propriedade de uma empresa norte-americana por meio de uma parceria geral dos EUA ou da LLC. Corporação norte-americana de propriedade de uma empresa canadense através de uma parceria geral dos EUA, os dividendos pagos pela empresa canadense que ultimatel E acabam na corporação dos EUA não eram elegíveis para a taxa de imposto de retenção reduzida de dividendos de 5 dividendos porque a corporação dos EUA não era considerada a possuir as ações da empresa canadense detida pela parceria geral dos EUA Nos termos do protocolo, a corporação dos EUA será considerada Para possuir as ações da empresa canadense. Para estabelecer se o teste de propriedade exigido 10 é cumprido para esta taxa reduzida de imposto de retenção, a regra lookthrough está disponível apenas para um residente dos EUA que é uma corporação e que tem um interesse em uma entidade fiscalmente transparente. O exemplo 1 US Corp é um residente dos Estados Unidos e um membro de 50 de uma parceria geral dos EUA, que é um acionista 80 de C uma corporação canadense EU será considerado para possuir 40 50 de 80 de C, qualificando assim os EUA para o 5 Taxa de retenção de dividendos do tratado, uma vez que a propriedade de C é maior do que 10.Distribuições de fundos de investimento imobiliário com sede nos EUA REITs serão cobertos pelos dividendos artigo do tratado REIT distribut Ções a pessoas físicas residentes no Canadá estarão sujeitas a uma retenção na fonte de 15 se a propriedade no REIT for 5 ou menos ou, para um trust que seja um REIT diversificado, se a propriedade for 10 ou menos Outras distribuições de REIT estarão sujeitas à A taxa de imposto retido na fonte dos EUA de 30. Companhias de responsabilidade limitada. As CLLs são tratadas como veículos de passagem para fins de impostos dos EUA assumindo que nenhuma eleição de verificação foi feita A posição de longa data da Agência de Receita do Canadá CRA era que as LLCs não residiam no Estados Unidos porque não pagavam imposto lá. Assim, as LLCs não tinham direito aos benefícios do tratado tributário do Canadá-US, de modo que os pagamentos passivos feitos por entidades canadenses estavam sujeitos a uma retenção na fonte e não havia proteção de estabelecimento permanente. Novo protocolo, o CRA irá olhar através LLCs e efetivamente estender benefícios do tratado para um LLC EU, desde que o membro LLC é um residente dos Estados Unidos e teria sido tributável no recibo Do rendimento estrangeiro da mesma maneira que o LLC. Example 2 R um LLC dos EU, é possuído 60 por um pessoa dos EU e 40 por uma companhia mexicana Somente 60 do rendimento canadense da fonte de R terá direito à proteção de tratado canadense A parcela possuída Pela entidade mexicana não pode confiar nas disposições de tratado canadenses, mesmo que México tem um tratado com Canadá. Entidades híbridas. Sem dúvida as provisões de protocolo mais controversas negarão benefícios de tratado quando renda, lucros ou ganhos são derivados através de entidades híbridas e de Entidades híbridas A provisão para itens derivados por meio de entidades híbridas seria aplicável a estruturas de financiamento canadenses de entrada, tais como NROs de empresas sintéticas não residentes, enquanto a provisão para itens derivados de entidades híbridas seria aplicável quando uma empresa-mãe americana obtiver rendimentos de uma entidade estrangeira que é Desconsiderada para fins de imposto nos EUA, como uma companhia de responsabilidade ilimitada canadense ULC uma entidade desconsiderada sob Regs Sec 301 7701-2 b 8 ii A 1 O att Ack sobre estruturas híbridas também afetaria transações de financiamento de entrada dos EUA, tais como as estruturas de torre dos EUA usadas por empresas canadenses para financiar subsidiárias nos Estados Unidos, resultando em custos aumentados de usar tais arranjos de financiamento. Exemplo 3 Antes do Quinto Protocolo, se um EUA A 100% das ações de N uma sociedade de responsabilidade ilimitada canadense Nova Scotia NSULC, quaisquer dividendos pagos por N a sua empresa norte-americana seriam elegíveis para uma taxa de retenção reduzida pelo tratado Nos termos do protocolo, os dividendos pagos por N estariam sujeitos a Uma taxa de imposto de retenção de 25 com nenhuma redução de tratado disponível a N porque seu tratamento fiscal em Canadá isto é considerado uma corporação não é o mesmo que seu tratamento de imposto de EU isto é considerado uma entidade desconsiderada ou de fluxo. Ações de C uma corporação canadense EUA e uma de suas subsidiárias nos EUA são sócias em P uma parceria canadense Uma eleição de check-the-box para tratar P como uma corporação para EUA é arquivado, criando um híbrido inverso US empresta dinheiro de um banco dos EUA, que transfere para P Por sua vez, P empréstimos os fundos para C Sob as regras atuais, o CRA iria olhar através P para que os juros pagos pelo devedor C Ao credor P teria direito a uma taxa de retenção na fonte reduzida de acordo com o tratado de 10 ou menos à medida que a eliminação gradual entra em ação. Esta estrutura resulta em uma dupla dedução de juros, ou seja, uma vez nos Estados Unidos por US, EUA e novamente no Canadá pelo devedor corporativo canadense. Embora P o híbrido reverso seria, por definição, considerado um CFC de empresa estrangeira controlada para fins de imposto nos EUA, sua receita de juros não estaria sujeita à tributação dos EUA como parte da subparte F para os EUA devido a A exceção do mesmo país Sec 864 d 7 De acordo com o protocolo, os pagamentos de juros acima mencionados seriam negados os benefícios do tratado e sujeitos a uma retenção de imposto na fonte. Exemplo 5 Na estrutura de financiamento de entrada clássica dos EUA conhecida como reboque C uma corporação canadense, possui 100 de W uma corporação de operação C dos EUA C é também um parceiro em L uma sociedade de responsabilidade limitada EUA LP, que verifica a caixa a ser tratada como uma corporação para fins fiscais dos EUA um híbrido reverso doméstico L é O acionista em N um canadense NSULC, que verifica a caixa a ser desconsiderada para fins de imposto dos EUA um híbrido N detém uma participação de 100 em X um LLC de um LLC de membro único desconsiderado para fins fiscais EU L empresta de um banco EU e capitaliza N Com a combinação adequada de dívida para capital próprio de modo a caber dentro do porto seguro de Sec 163 j N, por sua vez, usa esses fundos para capitalizar X que por sua vez empréstimos os fundos para W. Para fins de imposto dos EUA, os juros pagos por W seria tratado Como despesa de juros por W e como receita de juros por L o US reverso híbrido interno Esta receita de juros seria compensada pela despesa de juros paga pelo híbrido reverso para o banco dos EUA Depois de pagar outras despesas administrativas, L ficaria com uma fatia de renda Sujeito O tributação dos EUA Para fins de imposto canadense, na sua declaração de imposto canadense, C a empresa-mãe canadense, seria capaz de deduzir os juros L pagos para o banco N e X são considerados pessoas jurídicas para fins fiscais canadenses, Essas entidades. Para adicionar à beleza desta estrutura, outras regras fiscais canadenses iria recalcular o juro pago por W a X em renda de negócio ativo nas mãos de X. A repatriação desses fundos através de N para o pai canadense seria como um imposto O dividendo intercorporado livre O empréstimo bancário resultaria em duas deduções de juros dentro do mesmo grupo econômico corporativo De acordo com o protocolo, quaisquer montantes recebidos por uma corporação canadense estariam sujeitos a uma alíquota de imposto de retenção de 30% Esta retenção será aplicada quando os fundos forem transferidos de X A N. Exemplo 6 C e D duas corporações dos EUA, são membros em K uma parceria canadense K tem um interesse de 70 em uma empresa operacional canadense Desde K é tratado como um passthrough para b Os Estabelecimentos Perma - nentes. As novas disposições considerarão que uma empresa de um país tem um estabelecimento estável no outro país, onde de outro modo não teria tido tal estabelecimento, se Essa empresa presta serviços no outro país através de um indivíduo que está presente no outro país por um período de 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses durante esse período, mais de 50 da receita bruta de negócio ativo da empresa consiste em Rendimento derivado de tais serviços prestados no outro país. Além disso, também será considerado um estabelecimento permanente onde a empresa presta serviços no outro país para um total de 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses para o mesmo projeto Ou projetos conectados para clientes que são residentes desse outro país ou para clientes que mantêm um estabelecimento permanente no outro país e os serviços são pr A partir de 1 de janeiro de 2010. Limitação de Benefícios A LOB. Canada concordou em aplicar as disposições do LOB presentes em outros tratados tributários norte-americanos Até o momento, apenas os Estados Unidos têm aplicado Essas disposições Esta nova regra assegurará que o Canadá participe plenamente na luta contra o comércio de tratados e dará ao Canadá o direito de aplicar a doutrina geral de abuso tributário para garantir que as transações não contrariam a intenção geral das disposições do tratado. Estruturas. Exemplo 7 P uma corporação dos EUA, é um membro 49 em L uma LLC EUA M uma corporação mexicana, é um membro 51 na LL possui 100 de C uma corporação canadense. Como discutido anteriormente, sob o novo protocolo a CRA tratará L Como fiscalmente transparente e olhará para os membros do LLC para determinar a elegibilidade do tratado sobre a fonte de renda canadense No entanto, as disposições LOB trump as regras lookthrough In th É exemplo, porque mais de 50 das receitas de L não é para o benefício de residentes dos EUA, a CRA irá negar os benefícios do tratado em todos os pagamentos feitos por C para L e não apenas a parte 51 atribuível a M Dividendos pagos por C seria sujeito A uma taxa de retenção de 25 Esta disposição causou muita controvérsia Com base em discussões informais com os funcionários fiscais canadenses, a questão foi identificada como exigindo mais análise, e esclarecimento é esperado nas notas técnicas ao protocolo. Da mobilidade dos empregados entre o Canadá e os Estados Unidos e para não prejudicar o acesso a pensões transfronteiriças e benefícios de anuidade, o protocolo pretende modernizar as disposições de pensão para reconhecer contribuições feitas para planos de pensão não-domésticos. Especificamente, essas disposições afetarão os indivíduos Que residem num país e trabalham no outro país e fazem contribuições para planos de pensões ou outros tipos de reformas relacionadas com o emprego No país em que trabalham Também afectarão os indivíduos que são transferidos do seu país de origem para o outro país com um trabalho de curta duração, ou seja, menos de cinco anos e continuam a contribuir para os seus planos de pensões no seu país de origem Nestes casos , Desde que determinadas condições sejam satisfeitas, contribuições de pensão feitas a planos de pensão não-domésticos serão qualificadas como contribuições para deduções de país residente. Em ambos os casos, os benefícios acumulados nos planos não estarão sujeitos à tributação corrente. O país detém o direito de tributar os benefícios de opção de compra de ações, as cláusulas fornecem clareza ao fornecimento de opções de ações para os empregados que receberam opções de ações enquanto trabalhavam em um país que posteriormente trabalham para o mesmo empregador ou uma empresa ligada ao mesmo empregador. Outro país, antes de exercer ou alienar a opção de compra ou a acção. Benefício será proveniente proporcionalmente com base na localização do local de trabalho principal do indivíduo entre o momento em que a opção foi concedida eo momento em que foi exercido ou a ação foi alienada. Embora muitos profissionais já tenham utilizado este método de aquisição de opções de ações Ajustes Básicos para Ganhos do Emigrante. Atualmente, quando uma pessoa se muda para os Estados Unidos do Canadá e no momento da mudança possui ativos que têm ganhos não realizados, a dupla tributação resulta de A ausência de simetria nas regras fiscais Nos termos do protocolo, se uma pessoa com ganhos não realizados em bens deixa de ser residente de um país e é tratada como tendo alienado determinado imóvel por esse país, esse indivíduo pode optar por ter a disposição julgada E reaquisição também se aplicam no novo país de origem Esta disposição aplica-se às emigrações de disposições após 17 de setembro de 2 000 sete anos de aplicação retroativa. Exemplo 8 E um emigrante do Canadá para os Estados Unidos, possui ações que custam 100 e valem 1.000 no momento de sua partida Sob as regras de imposto doméstico canadense, a provisão de imposto de saída desencadeia uma disposição julgada e reacquisição De tal propriedade, resultando na tributação do ganho de 900 no Canadá. Sob o protocolo, E pode optar por ter este evento ocorrer para fins de imposto de renda EU apenas antes de entrar nos Estados Unidos E obtém um aumento na base de suas ações para 1.000 Para fins norte-americanos e canadenses, e qualquer ganho de capital ou perda de capital em uma disposição futura de tais ações, enquanto E é um residente dos Estados Unidos será calculado usando uma base fiscal de 1.000.Dispute Resolution. The novas disposições adicionar um procedimento vinculativo de arbitragem Descrito como arbitragem obrigatória para a resolução de disputas de autoridades competentes No entanto, o processo é inteiramente eletivo para o contribuinte O novo processo é descrito como arbitragem obrigatória N porque é obrigatório para as autoridades fiscais se o contribuinte eleger arbitragem em um caso Esta nova regra se aplicará a casos já em consideração quando o protocolo entra em vigor e aos casos que subseqüentemente estão sob consideração. As disposições acima devem ir muito longe na remoção de barreiras Para a aplicação eficiente das regras tributárias canadenses e norte-americanas. No entanto, é desconcertante que os países tenham demorado tanto em chegar a um acordo sobre questões que na superfície não são tecnicamente complexas. Essas disposições refletem mudanças impulsionadas e exigidas pelas realidades econômicas da economia internacional. Investidor e trabalhador migrante Espera-se que as mudanças futuras serão realizadas eficientemente e rapidamente de uma forma que seja mais reflexo da velocidade com que as empresas são conduzidas hoje em dia.
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